DDV Asistenca

Davčni zavezanec je s strani dobavitelja prejel račun v mesecu juliju, rok za plačilo pa je bil 26.8.2011. Odbitek DDV od tega računa je davčni zavezanec uveljavljal že v mesecu juliju, račun pa je bil plačan šele v mesecu septembru. Davčna osnova na prejetem računu znaša 1.000 EUR, znesek DDV pa 200 EUR.

Iz opisanega primera ni jasno razvidno, ali je davčni zavezanec v zadevnem primeru dne 23.9.2011 prijavil denarne obveznosti v sistem obveznega večstranskega pobota ali ne. V nadaljevanju tako podajamo DDV implikacije v obeh primerih.

Denarne obveznosti je davčni zavezanec prijavil v prvi krog večstranskega pobota  (23.9.2011)

Prvi odstavek 66. a člena ZDDV-1 med drugim določa, da davčni zavezanec, identificiran za namene DDV v Sloveniji, ki dobavitelju v roku, določenem z zakonom, ki ureja preprečevanje zamud pri plačilih, računa ne plača ali ga plača le delno in ki je od neplačanega računa že uveljavil odbitek DDV, mora povečati svojo davčno obveznost v višini uveljavljenega zneska odbitka DDV po tem računu, ki je sorazmeren z neporavnanim delom obveznosti. Ne glede na navedeno drugi odstavek istega člena tega zakona v nadaljevanju med drugim določa, da se navedeno ne nanaša na račune, na podlagi katerih davčni zavezanec prijavi denarne obveznosti v sistem obveznega večstranskega pobota v skladu z zakonom, ki ureja preprečevanje zamud pri plačilih.

Ob predpostavki, da je pravica do odbitka DDV od prejetega računa v zadevnem primeru nastala v mesecu juliju, torej jo je davčni zavezanec vključil v julijski davčni obračun, rok za plačilo v skladu z ZPreZP pa je nastal šele 26.8.2011, v mesecu juliju še ni prišlo do zamude in je tako pravilno, če je bil odbitek uveljavljen v obračunu DDV za mesec julij, ko je ta pravica tudi nastala. V kolikor je davčni zavezanec nato svoje obveznosti prijavil v prvi krog pobota, ki je bil 23.9.2011, mu ne glede na izid tega pobota, odbitka DDV ni treba popravljati.

Kako ravnati v primeru, ko davčni zavezanec denarnih obveznosti ni prijavil v prvi krog večstranskega pobota, in na kakšen način v obračun DDV-O evidentirati zneske preverite tukaj.

Spletni portal DDV asistenca smo danes obogatili z novimi primeri iz prakse. Ne spreglejte tudi strokovnega članka na temo popravka obračunanega DDV v skladu s spremembami, ki jih je prinesla novela ZDDV-1E!