DDV Asistenca

Prosim za pojasnilo glede uporabe davčne stopnje za storitev pregleda hidrantov v (več)stanovanjskih stavbah. Vprašanje je ali redni pregledi hidrantov spadajo pod vzdrževanje instalacij v objektu in bi se v tem smislu lahko uporabila nižja davčna stopnja.

Eden izmed pogojev, ki mora biti izpolnjen, da bi se v primerih storitev gradnje, obnove in popravil stanovanj lahko uporabila znižana stopnja DDV, je, da se takšna storitev uvršča v šifro F/gradbeništvo SKD. Šesti odstavek 54. člena PZDDV namreč določa, da so storitve gradnje, obnove in popravil storitve, ki se uvrščajo pod šifro F/GRADBENIŠTVO standardne klasifikacije dejavnosti.  Skladno s 6. členom  Uredbe o standardni klasifikaciji dejavnosti je za razlago vsebine postavk pristojen Statistični urad Republike Slovenije, ki je na svoji spletni strani objavil tudi »pogosta vprašanja o razvrstitvi«. Iz slednjega je razvidno, da vzdrževanja hidrantov v stavbah spada v šifro 43.220 (Inštaliranje vodovodnih, plinskih in ogrevalnih napeljav in naprav).

Koraki, po katerih postopate v posameznem primeru, so sledeči:

1. korak: preverite, v katero šifro spada vaša dejavnost - v kolikor spada v šifro F/gradbeništvo (kot izhaja iz spodnjega pojasnila, bi pregled hidrantov v določenih primerih lahko spadalo v šifro 43.220: inštaliranje vodovodnih, plinskih in ogrevalnih napeljav in naprav). Če ugotovite, da vaša dejavnost spada šifro F/gradbeništvo SKD, se lotite drugega koraka. V kolikor ugotovite, da vaša dejavnost v konkretnem primeru ne spada v šifro F/gradbeništvo SKD, pač pa v šifro 71.200 (tehnično preizkušanje in analiziranje), ne morete postopati po naslednjih korakih. V tem primeru ste od svoje storitve dolžni obračunati 20% DDV.

2. korak: ugotovite status objekta, na katerem opravljate gradbeno storitev. V kolikor ne gre za stanovanje, stanovanjski ali drug objekt, namenjen za trajno bivanje oziroma del tega objekta, se za opravljeno storitev obračuna 20% DDV (v tem koraku preverite še, kdo plača DDV, oziroma, ali je naročnik identificiran za namene DDV v Sloveniji, da bi se lahko uporabila obrnjena davčna obveznost po 76. a členu ZDDV-1). Le če ugotovite, da gre za gradbeno storitev na stanovanju, stanovanjskem ali drugem objektu, ki je namenjen za trajno bivanje oziroma gre za del tega objekta, se lotite tretjega koraka.

3. korak: ugotovite, ali je zadevni stanovanjski objekt del socialne politike. Pri tem si pomagate s 54. členom PZDDV, ki določa, da je stanovanje del socialne politike, če v večstanovanjski stavbi ne presega 120 m2 ali v enostanovanjski stavbi ne presega 250 m2 uporabne površine stanovanjskega objekta. Uporabna površina je seštevek površine bivalnih prostorov. Uporabne površine natančno opisuje metodološko navodilo > Razvrstitev vrste prostorov glede na namen uporabe<, ki ga na svojih spletnih straneh objavlja Geodetska uprava Republike Slovenije. Če ugotovite, da je stanovanjski objekt, na katerem opravljate gradbeno storitev, del socialne politike, se lotite četrtega koraka. Če ugotovite, da stanovanjski objekt, na katerem opravljate gradbeno storitev, ni del socialne politike, se lotite petega koraka.

4. korak: ugotovite, ali gradbeno storitev, ki jo izvajate na stanovanjskem objektu, ki je del socialne politike, zaračunavate neposredno investitorju. Če jo zaračunavate neposredno investitorju, se za opravljeno storitev obračuna 8,5% DDV (v tem koraku preverite še, kdo plača DDV, oziroma, ali je naročnik identificiran za namene DDV v Sloveniji, da bi se lahko uporabila obrnjena davčna obveznost po 76. a členu ZDDV-1. Velja namreč izpostaviti, da v kolikor svojo gradbeno storitev zaračunate naročnikom preko upravljavca nepremičnin, se obrnjena davčna obveznost ne uporabi). Če ugotovite, da gradbene storitve ne zaračunavate neposredno investitorju,  se za opravljeno storitev obračuna 20% DDV (tudi tukaj preverite, če se lahko uporabi obrnjena davčna obveznost po 76. a členu ZDDV-1).

5. korak: tega koraka ste se torej lotili, ker ste v tretjem koraku ugotovili, da stanovanjski objekt, na katerem opravljate gradbeno storitev, ni del socialne politike. V tem koraku preverite, ali gre v posameznem primeru za novogradnjo. Če ugotovite, da gre v posameznem primeru za novogradnjo, se za opravljeno storitev obračuna 20% DDV (preverite, če se lahko uporabi obrnjena davčna obveznost po 76. a členu ZDDV-1). Če ugotovite, da v posameznem primeru ne gre za novogradnjo, pač pa za obnovo ali popravilo stanovanjskega objekta, se lotite šestega koraka.

6. korak: preverite, kakšna je vrednost materiala, ki ste ga pri opravljanju storitve porabili (radiatorji, drobni material,..). Če ugotovite, da vrednost dobavljenih materialov presega 50% celotne vrednosti opravljene storitve brez DDV, se šteje, da gre za dobavo blaga in ne za opravljanje storitev obnove in popravil, zato se obračuna 20% DDV na vse skupaj. Če ugotovite, da vrednost dobavljenih materialov ne presega 50% celotne vrednosti opravljene storitve brez DDV, se obračuna 8,5% DDV na vse skupaj.

Glede na naravo vaše storitve pa vsekakor svetujem, da si preberete še navodilo davčnega organa št. 4230-1315/2011-2, 22. 2. 2011, ki je dostopno tukaj.